法人所得税の枯渇手当、粗所得からの控除により、投資家は、鉱床の枯渇のために使い果たされる鉱床（石油またはガスを含む）に投資することができました。アローアンスの背後にある理論は、このハイリスク産業への投資を刺激するにはインセンティブが必要であるというものです。
枯渇手当は、他の企業に投資のために提供された減価償却費（qv）と同様です。ただし、大きな違いがあります。 1つは、鉱物堆積物のどの割合が使い果たされたかを推定することが難しいことです。もう1つは、預金の価値が投資額よりも大幅に多いことが多いことです。預金の検索にはかなりのリスクが伴いますが、それが見つかると、税制上の優遇措置がなくても高額の投資が正当化される場合があります。
「ディスカバリー枯渇」と呼ばれる米国で最初の枯渇許容量は、1918年に制定され、第一次世界大戦の石油生産を刺激しました（戦争は終わったばかりです）。しかし、ディスカバリー値は見積もるのが難しいことが判明したため、これは1926年に石油およびガスの「パーセンテージ枯渇」に変更されました。さらに、生産者は資本コストを差し引くことができるため、二重の利益を得ることができます。 1931年以降、議会は「パーセント枯渇」の使用を、金属、硫黄、石炭に関連する産業など、他の多くの抽出産業に拡大しました。
枯渇手当の擁護者は、関与する高いリスクのため、そして信頼できる石油供給が国防にとって不可欠であるため、石油およびガス産業のための特別な扱いは正当化されると主張しています。反対派は、過度に有益な枯渇手当は、優先産業への過剰投資と一部の鉱物の過剰利用につながり、資源配分を歪めると主張している。長年の議論の末、石油とガスの枯渇許容量は1969年に27.5％から22％に減少し、1975年に特定の大規模生産者から完全に排除されました。 、パーセンテージの減少が許可されていましたが、1984年から徐々に減少して15％になりました。
